《快报》：COSO发布关于可持续发展报告内部控制的补充指南

全美反虚假财务报告委员会发起组织委员会（COSO）发布了补充指南，就如何将目前适用于财务报告的2013年版《内部控制整合框架》（ICIF）应用于可持续发展报告中进行了说明。该指南源于COSO董事会一年前批准的项目，其目的旨在帮助企业通过应用ICIF在内部决策和对外披露的可持续发展报告中创建有效的内部控制。该指南即适用于自愿报告亦适用于监管要求的强制报告。鉴于监管机构日益加强的报告要求，以及极高比例的企业为迎合市场热度已自愿向其利益相关者提供可持续发展数据，该指南的重要性显而易见。

在COSO宣布指南的新闻稿中，COSO主席Lucia Wind表示：“此份全球指南的发布可谓‘非常及时’，因为美国证券交易委员会（Securities and Exchange Commission, SEC）和国际可持续准则理事会（International Sustainability Standards Board, ISSB）即将出台有关气候风险的最终规定。”Wind女士进一步指出，有力的内部控制“有利于业务发展”；支持企业“将可持续管理原则纳入核心使命、目标、管治和策略”的“学习和成长之旅”；以及“对可持续业务  信息建立信任和信心”。

虽然该指南声明其是“非权威性的”，且“仅表达作者的诠释、观点和视角”，我们仍相信其所提供的指导或会成为可持续发展报告的适用标准和实际标准，正如ICIF 对几乎所有上市公司的财务报告内部控制（ICFR）的指导作用一样。该指南将适用于上市或私有、大型或小型在内的所有企业，且以财务报告职能部门所熟悉的方式提供帮助，而这些职能部门很可能已经或将要被委派承担可持续发展报告的职责。

该指南引用了在2013 ICIF 开发和发布期间任职的两位COSO主席所撰写的序言。他们在序言中指出，最新版本的ICIF 删除了报告目标中的“财务”一词，而将适用范围扩大至所有的报告形式，无论是内部或外部报告，财务或非财务报告。随着不断变化，企业报告已远远超越财务报告范畴，它需包括最近的环境、社会和管治（ESG）情况，从资源保护、绩效和价值创造的方面披露财务和非财务信息。

该指南详细阐述了如何将2013 ICIF 应用于企业可持续活动和报告中。它提供了与可持续发展报告和ESG报告、运营和合规相关的内部控制原则的具体范例。指南指出，可持续发展报告内部控制（ICSR）概念与财务报告内部控制（ICFR）概念相当。

于本期快报中，甫瀚就补充指南的详细内容、适用原则及核心要点等予以阐述和评论。

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